ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ในความหมายของบีโอไอคืออะไร พร้อมตัวอย่างและการคำนวน

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ในความหมายของบีโอไอคืออะไร พร้อมตัวอย่างและการคำนวน

ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ในความหมายของบีโอไอคืออะไร

     “ภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT) ของบีโอไอ” คือ การยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดจาก “กิจกรรมที่ได้รับส่งเสริม” ภายในระยะเวลาที่กำหนด จำกัดเพดานวงเงินยกเว้นตามสัดส่วนเงินลงทุน โดยทั่วไปคิดจากเงินลงทุน ไม่รวมที่ดินและเงินทุนหมุนเวียนภายในจำนวนปีที่กำหนด.

เพดานวงเงินยกเว้นภาษี (CIT Cap) ของบีโอไรคืออะไร

     “เพดาน” หมายถึง เพดานจำนวน “ภาษี” ที่ได้รับการยกเว้นสะสม ไม่ใช่เพดานกำไร โดยคำนวณจากเปอร์เซ็นต์ของ “เงินลงทุนที่เข้าเกณฑ์” ไม่รวมที่ดินและทุนหมุนเวียน และใช้ได้ ภายในจำนวนปีที่กำหนด หากพ้นกำหนดปีหรือใช้เพดานหมดก่อน ก็ยุติสิทธิ์. 

วิธีคิด คำนวณ “ภาษีเงินได้ BOI”

ขั้นตอนทำงานจริงที่บริษัทใช้เวลาปิดงบ/ยื่นแบบ:

1. แยกกำไรสุทธิของกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริม ออกจากกิจกรรมที่ไม่ส่งเสริม
2. คำนวณ “ภาษีตามปกติ” ของกำไร BOI เพื่อหา “ภาษีที่ควรจ่าย”
3. เปรียบเทียบกับ วงเงินเพดานยกเว้น (คงเหลือ) และ จำนวนปีคงเหลือ
4. ภาษีที่สามารถยกเว้นในปีนั้นต้องน้อยกว่าหรือเท่ากับวงเงินที่เหลือ
5. อัปเดตเพดานคงเหลือ เพื่อนับต่อในปีถัดไป (จนกว่าจะหมดเพดานหรือหมดอายุปี)

ตัวอย่างคำนวณบริษัทที่ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีนิติบุคคลบีโอไอ

เงื่อนไข: บริษัท A ได้รับ BOI ยกเว้นภาษีนิติบุคคล 5 ปี / เพดานวงเงินยกเว้น 100 ล้านบาท / อัตราภาษีปกติ 20%

สมมติ “กำไรสุทธิจากกิจกรรมที่ได้รับส่งเสริม” ดังนี้

ปีภาษี	กำไรสุทธิจากกิจกรรม BOI (ลบ.)	ภาษีตามปกติ 20% (ลบ.)	ยกเว้นได้ (ลบ.)*	เพดานคงเหลือปลายปี (ลบ.)
1	60	12	12	88
2	80	16	16	72
3	120	24	24	48
4	140	28	28	20
5	100	20	20	0

จากตาราง จะเห็นได้ว่าตลอด 5 ปี บริษัทได้รับ “ยกเว้นภาษีสะสม” ครบ 100 ล้านบาท (เท่ากับเพดานยกเว้นตามตัวอย่าง) ดังนั้นบริษัทต้องวางแผน จังหวะรับรู้กำไรให้สอดคล้องกับปีสิทธิ์/เพดาน เพื่อไม่ให้สิทธิ์สูญเปล่า

วิธีเช็กว่า “บริษัทเหลือวงเงินยกเว้นภาษี BOI เท่าไหร่?

เนื่องจากหลายๆ บริษัทอาจจะยังไม่แน่ใจหรือไม่รู้ว่าจริงๆ แล้วบริษัทเรานั้นเหลือวงเงินภาษีเท่าไร ซึ่งทางฟลูเอ้นท์เรานั้นได้สรุปได้ดังนี้

1. ดูจากบัตรส่งเสริม BOI

- ในเอกสารอนุมัติจะระบุชัดว่า

- ยกเว้นภาษีกี่ปี

- วงเงินสูงสุดที่ยกเว้นได้ (เช่น 100 ล้านบาท)

ตรงนี้คือ “กรอบสิทธิ์สูงสุด” ที่บริษัทมี

2. ทำตารางคำนวณเอง (Excel หรือ Google sheet)

- จดทุกปีว่ากำไรสุทธิจากโครงการ BOI เท่าไหร่

- ภาษีที่ควรเสีย (20%)

- ยอดที่ใช้สิทธิ์ยกเว้นไปแล้ว

- “เพดานคงเหลือ” = วงเงินสูงสุด – ยอดที่ใช้ไป

- “ปีที่เหลือ” = สิทธิ์ทั้งหมด – ปีที่ผ่านไปแล้ว

ตัวอย่างง่าย ๆ :

สิทธิ์ 5 ปี วงเงิน 100 ล้าน

ปี 1 ใช้ไป 10 ล้าน → เหลือ 90 ล้าน / เหลือ 4 ปี

ปี 2 ใช้ไป 20 ล้าน → เหลือ 70 ล้าน / เหลือ 3 ปี

3. ใช้ระบบ BOI eMT (ออนไลน์)

ทุกครั้งที่ยื่นขอใช้สิทธิ์ ต้องกรอกข้อมูลกำไรและภาษีที่ยกเว้นระบบจะโชว์ทั้ง

- วงเงินที่ใช้ไปแล้ว / คงเหลือ

- ปีที่ใช้สิทธิ์ไปแล้วกี่ปี / เหลือกี่ปี

- เข้าไปล็อกอินเช็กได้ตลอด

4. ดูหมายเหตุประกอบงบการเงิน

ผู้สอบบัญชีมักจะเปิดเผยว่า “ปีนี้บริษัทใช้สิทธิ BOI กี่บาทแล้ว” ถ้าอ่านหมายเหตุประกอบงบ จะเห็นภาพรวมสะสมว่าใช้ไปเท่าไหร่ ทำให้คำนวณวงเงินที่เหลือได้

5. สอบถามเจ้าหน้าที่ BOI โดยตรง

ถ้าไม่มั่นใจในตัวเลข หรือมีทั้งหลายโครงการ (ซึ่งซับซ้อนมาก) ติดต่อ BOI ที่ดูแลโครงการคุณโดยตรงได้เลย เขาจะช่วยยืนยันจำนวนปีที่เหลือและวงเงินคงเหลือ

หากอยากใช้สิทธิ์ BOI แบบคุ้มค่า ไม่ตกหล่นแม้แต่บาทเดียว

ทางเรามีบริการยื่น BOI ครบตั้งแต่ต้นจนจบ เชื่อถือได้ มีประสบการณ์ ไม่เสียใจอย่างแน่นอนครับ